纳税人技术转让免增值税,还有所得税优惠!

根据有关文件规定“纳税人提供技术转让技术开发与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。”,虽然是几年前出台的文件,但现在仍然有效!

注意:这里所说的技术转让包括专利技术非专利技术,以及与之相关的技术咨询、技术服务。

还要注意一个常规问题:只能开具税率为“免税”的增值税普通发票,不能开具增值税专用发票。

这里还要界定“技术转让”、“技术开发”到底指的什么:

技术转让、技术开发,是指《销售服务、无形资产、不动产注释》中“转让技术”、“研发服务”范围内的业务活动。技术咨询,是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。

具体来说研发服务,也称技术开发服务,是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。技术转让服务,是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。“技术转让服务”列入销售无形资产中。

再来看,技术转让所得税优惠的具体规定:

符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第九十条规定:“企业所得税法第二十七条第(四)项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税超过500万元的部分,减半征收企业所得税。

注意,享受这个所得税优惠政策的必须只能指居民企业,这里说的500万元指的是所得,也就是有关收入减去成本费用后的金额,还要注意“的部分”的常规注意事项!

下面举例说明:

某居民企业某年度技术转让收入850万元,与之配比的技术转让成本费用为150万元。

首先850万元的收入免增值税。

然后计算该项业务的企业所得税,850-150=700(万元),700万元为“所得”,和500万元比较,700万元中的500万元免企业所得税,也就是说这部分所得不交税,大于500万元的部分,也就是70-500=200(万元)减半征收,则所得税=200×50%×25%=25(万元)

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原创文章,作者:afeng135,如若转载,请注明出处:https://www.c2xe.com/216783.html