高新技术企业研发费用有哪些?

企业应该按照”企业年度研究开发费用结构明细表”设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目,提供相关凭证及明细表,并按《工作指引》要求进行核算。如下表:

高新技术企业研发费用有哪些?
国家高新区企业认定

研发费用会计科目设置

研发费用归集的八个范围

人员人工费用:工资+五险一金+外聘劳务费用直接投入费用折旧费用与长期待摊费用无形资产摊销费用设计费用装备调试费用与试验费用委托外部(国内、国外)研发费用;按80%计入研发费用其他费用<=20%.

注:【对第7项国外研发费用的归集计算的约束】:企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%

高新技术企业研发费用有哪些?
国家高新区企业认定人员人工费用

包括:企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘科技人员的劳务费用。

人员人工费用要点:

研究开发人数统计表中研发人员的认定是否符合《高新技术企业认定管理工作指引》的相关规定

抽查劳动合同或缴纳保险。

仅仅指五险一金,补充养老、补充医疗不计入次科目。

各项目研发人员数进行汇总,将汇总数与研究开发人数统计表中的合计数核对,分析差异性

工资发放记录、奖金核准及发放记录,核实人员人工中的基本工资、津贴、补贴等以及奖金、年终加薪与相关记录。

存在人工相关费用在各项研究开发项目之间的分摊,检查分摊方法是否合理且前后各期是否保持一致。直接投入费:

直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。

包括:

直接消耗的材料、燃料和动力费用;

用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费;

用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。折旧费用与长期待摊费用:

折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。

长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。折旧费用与长期待摊费用要点:

资产是否属于研发资产支出范围。

资产购置手续是否齐全?是否属于暂估入账。

固定资产折旧计提、长期待摊费用摊销所采用的会计政策、会计估计是否与财务报表所采用的一致,且前后各期是否保持一致,折旧或摊销的计算是否正确。

研发与生产共用资产的摊销依据是否正确。

资产在不同项目之间的分摊依据是否正确。无形资产摊销费用:

无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术(专有技术、许可证、设计和计算方法等)的摊销费用。

审核要点:

无形资产要明确是用于研发的资产。

无形资产仅包括以上三类,且价值可以单独计量。

摊销期限符合有关政策的要求。设计费用:

设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造,进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。

包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。装备调试费用与试验费用:

装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用,包括研制特殊、专用的生产机器,改变生产和质量控制程序,或制定新方法及标准等活动所发生的费用。

为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。

试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。装备调试费用与试验费用审核要点:

时间限制:指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用;

排查内容:为大规模批量化和商业化生产所进行不能计入归集范围。

试验费用:包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。委托外部研究开发费用:

委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用(研究开发活动成果为委托方企业拥有,且与该企业的主要经营业务紧密相关)。

委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定,按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。委托外部研究开发费用审核要点:

委托范围较大:境内、外其他机构、个人

关联公司需要注意:研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定,

有效金额:按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。

受托方,不得计入,属于成本构成。

其他费用:

其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用,包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,会议费、差旅费、通迅费等。

此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%,另有规定的除外。其他费用审核要点:

其他费用是严格按照有限列举计入;

企业应注意:凭证、发票、明细科目的记载内容;

按照科目来判断20%的比例,项目之间可以互补。

若存在其他费用在研究开发项目与其他项目之间分摊的情形,检查分摊方法是否合理,且前后各期是否保持一致,分摊的金额是否正确。

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